环保税已开启首轮缴纳 怎么收？向谁收？
发布时间：
2018-04-24 14:26
4月1日，环境保护税迎来首个征税期。这是中国历史上首个以环境保护为目标的税种，实行按季申报。根据国家税务总局2月27日对外发布的数据称，全国各地税务机关共识别认定环境保护税纳税人26万多户。
2018年1月1日，《中华人民共和国环境保护税法》《中华人民共和国环境保护税法实施条例》正式施行，《排污费征收使用管理条例》同时废止。新税种的到来，让已经存在十余年的“排污费”成为历史。有专家学者评价，环保税法是中国第一部体现“绿色税制”的法律，终结了施行近40年的排污费制度，是我国“费改税”进程中重要的里程碑。
环境保护税的纳税人是谁？怎么收取？税收如何归属？下面为大家解答。
纳税人是谁？
环境保护税法第二条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
据此，我们可以看出以下几点：
（一）环境保护税不仅适用于陆域而且适用于海域。
（二）直接向环境排放应税污染物的才征收环境保护税。
（三）仅针对应税污染物征收环境保护税，除应税污染物外排放其他污染物的不征收环境保护税。
（四）企业事业单位和其他生产经营者为纳税人，一般自然人不属于环境保护税纳税人的范畴。
哪些情形不缴税？
对于间接向环境排放应税污染物的或者应税污染物未对外排放的，不缴纳相应污染物的环境保护税。环境保护税法第四条已明确的不缴纳相应污染物环境保护税的情形有：
（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；
（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
《环境保护税法实施条例》第四条明确“依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。”
应税污染物有哪些？
大气、水、固体、噪声是影响环境的最主要污染物，国际上一般都选择对这四类污染物征税。我国环保税法规定的征收对象也是这四类污染物。
环境保护税法规定，应税污染物为环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。就海域而言，应税污染物为大气污染物、水污染物和固体废物。
需要注意的是，固体废物并不仅限于固态的，还包括半固态和液态的废物。《固体废物污染环境防治法》第八十八条规定“固体废物，是指在生产、生活和其他活动中产生的丧失原有利用价值或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、半固态和置于容器中的气态的物品、物质以及法律、行政法规规定纳入固体废物管理的物品、物质”，第八十九条规定“液态废物的污染防治，适用本法”。
环境保护税的税额
环境保护税的税额，依照环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》执行。其中固体废物和噪声的税额为固定值，具体见附表一；应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省级人民政府在大气污染物每污染当量1.2元至12元、水污染物每污染当量1.4元至14元的税费范围内提出方案，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。目前各省、市、自治区适用的税额见附表二。
海洋工程环境保护税的具体适用税额按照负责征收环境保护税的海洋石油税务（收）管理分局所在地适用的税额标准执行。生活垃圾按照环境保护税法“其他固体废物”税额标准执行。
四类污染物的计税依据
环境保护税主要按照污染物排放量计征，但污染物排放量的计量较为复杂，大气、水、固体废物、噪声等计量标准不尽相同。
环境保护税法第七条规定，应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；
（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。
应税污染物的排放值如何计算？
根据环境保护税法第十条的规定：应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；
（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
根据《环境保护税法实施条例》的规定，其中第二项规定情形的纳税人，自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关规定和监测规范的，视同该项规定的监测机构出具的监测数据。
纳税人违法时的排放值如何计算？根据《环境保护税法实施条例》第七条的规定，纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：
（一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；
（二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；
（三）篡改、伪造污染物监测数据；
（四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；
（五）进行虚假纳税申报。
哪些情形暂予免税？
环境保护税法规定了5项暂予免税的情形。环境保护税法第十二条规定，下列情形，暂予免征环境保护税：
（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；
（五）国务院批准免税的其他情形。
前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
减税包括以下两种情形。环境保护税法第十三条规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。
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